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会计年终怎么做账

作者:合肥轩广企业管理有限公司  日期:2019-04-29   文字: [大] [中] [小]

一些会计新人在年底时可能对于年终做账比较头疼,因为不是太了解。下面合肥公司注册给大家介绍下。

(一)短期投资

会计

1、取得渠道多元化。

即可现金取得,也可用非现金资产取得。

2、计价多元化。

3、减值准备——即“短期投资跌价准备”

借:投资收益

贷:短期投资跌价准备

4、期末计价——成本与市价孰低

税务

不承认“短期投资跌价准备”,必须在所得税后调整。

可操作点:

1)持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。

2)在会计、税务上处理有差异。

(二)应收账款

会计

1、来源渠道多元化,即:

2、应收账款计提范围扩大

应收账款

应收票据都可以计提坏账准备

其他应收款

预付账款

注意的是:

可直接计提坏账准备

①应收账款

其他应收款

不可直接计提坏账准备

②应收票据

预付账款

应收票据、预付账款计提坏账

准备的条件:

A、必须有确凿的证据

B、“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。

C、“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。

3、坏账提取的比例变化

坏账提取比例采取自定,即由企业根据坏账的情况自定比例范围。

4、坏账计提方法

采用“备抵法”,取消“直接转销法”。

税务

1、应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”,按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目,都可计提坏账准备。

2、计提的比例,要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高,必须在所得税后调整。

3、坏账计提的方法上采用备抵法。www.2361.net

4、关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。

5、计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。

6、一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。

7、应收账款的坏账准备证据不足,不允许税前扣除。

可操作性:予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。

(三)存货

会计

1、取得存货的来源渠道多元化:

即用货币资金取得、以非货币资金取得(抵债取得,非货币**易取得)

2、低值易耗品和包装物摊销的方式不同:

即采用一次性摊销、五五摊销的方法。

3、计提存货跌价准备的方法:

采用备抵法:借:管理费用

贷:存货跌价准备

4、期末计价:

采用成本与可变现价值孰低。(可变现价值=预计的售价-预计的生产成本-预计的销售费用)

5、以债务重组方式换入存货成本

应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值

应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值

收到补价:-补价

支付补价:+补价

6、存货发出计价方法

先进先出法、加权平均法、个别计价法。

税务

1、固定资产与低值易耗品有一定区别。

2、低值易耗品摊销有不同规定。

3、存货跌价准备在税前不允许列支。

4、以债务重组方式换入存货成本

换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货,按换出资产的公允价值+应支付的相关税费:

如果换出的资产提取了减值准备,在确认资产转让所得的同时,还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。

5、存货发出计价方法

个别计价法、先进先出法、

加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法(必与实物流程一致)

可操作性:

1)低值易耗品与固定资产的界定

2)存货的明晰化排列

3)低值易耗品分摊月份



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